KDV Tevkifatı Oranları

KDV TEVKİFAT TABLOSU

(01.03.2021 Tarihinden İtibaren Geçerli)

SIRA NO

KDV TEVKİFATINA TABİ TESLİM VE HİZMETLER

TEVKİFAT ORANI (Hesaplanan KDV Üzerinden)

TEVKİFAT YAPMAK ZORUNDA OLANLAR

MAHSUBEN İADE

NAKDEN İADE

KDV GENEL UYG. TEBLİĞİ

1

İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan Teslim ve Hizmetler

100%

Teslim ve hizmetten yararlanan Türkiye'deki Alıcılar (Türkiye'deki alıcının KDV mükellefi olması şart değildir)

YOK

YOK

2.1.2.1

2

GVK'nın 18 inci maddesi kapsamına giren teslim ve hizmetler

100%

GVK'nın 94'üncü maddesinde Sayılan Kişi ve Kuruluşlar

YOK

YOK

2.1.2.2

3

GVK'nın 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi işlemleri

 (Kiraya verenin gerçek usulde KDV mükellefi olmadığı, ancak kiracının gerçek usulde KDV mükellefi olduğu hallerde)

100%

• Gerçek Usulde KDV Mükellefleri

YOK

YOK

2.1.2.3

• Gelir Vergisi Kanunu’na göre basit usulde vergilendirilenler (istisnadan vazgeçerek KDV mükellefi olmasalar dahi),
• Banka ve sigorta şirketleri gibi faaliyetleri KDV’den istisna olan işletmeler,
• Sadece KDV’ye tabi işlemlerinin bulunduğu dönemlerde KDV mükellefiyeti tesis ettirerek beyanname vermeleri uygun görülenler,
• 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar

4

Reklam Verme İşlemleri  

(Reklam hizmeti verenlerin KDV mükellefi olmaması halinde) (Örnek: Amatör spor kulüplerine, oyuncularının formalarında gösterilmek, Şahıslara veya kuruluşlara ait bina, arsa, arazi gibi yerlerde duvarlara yazılmak, pano olarak yerleştirilmek, Gerçek veya tüzel kişiler tarafından yayımlanan dergi, kitap gibi yazılı eserlerde yayınlanmak suretiyle ve bunlara benzer şekillerde verilen reklâmlar)

100%

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Gelir Vergisi Kanunu’na göre basit usulde vergilendirilenler (istisnadan vazgeçerek KDV mükellefi olmasalar dahi),
• Banka ve sigorta şirketleri gibi faaliyetleri KDV’den istisna olan işletmeler,
• Sadece KDV’ye tabi işlemlerinin bulunduğu dönemlerde KDV mükellefiyeti tesis ettirerek beyanname vermeleri uygun görülenler,
• 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar

YOK

YOK

2.1.2.4

5

Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt Proje Hizmetleri

4/10

• KDV Mükellefleri (KDV dahil bedelin 5 milyon TL ve üzerinde olması halinde) (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar¹

VAR

-5.000 TL’ye kadar VİR, Teminat ve YMM Raporu aranmaksızın,

-5.000 TL ve üzeri talepler VİR, YMM Raporu veya Teminat ile (İadenin teminatla alınması halinde teminat VİR veya YMM Raporu ile çözülür) 

VAR

-5.000 TL’ye kadar VİR, Teminat ve YMM Raporu aranmaksızın,

-5.000 TL ve üzeri talepler VİR, YMM Raporu veya Teminat ile (İadenin teminatla alınması halinde teminat VİR veya YMM Raporu ile çözülür)

2.1.3.2.1

6

 Profesyonel Spor Kulüplerinin (şirketleşenler dahil) Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri

 9/10

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.2.9

7

Diğer Hizmetler (Özel olarak belirlenmeyen bütün hizmet ifaları)

5/10

• 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar
• Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları
• Döner sermayeli kuruluşlar
• Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları
• Bankalar
• Sigorta ve reasürans şirketleri
• Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları
• Kalkınma Ajansları

2.1.3.2.13

8

 Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler

 9/10

 Belirlenmiş Alıcılar

VAR

-5.000 TL’ye kadar VİR, Teminat ve YMM Raporu aranmaksızın,

-5.000 TL ve üzeri talepler VİR ile

VAR

Miktarına bakılmaksızın VİR veya Teminat ile (İadenin teminatla alınması halinde teminat VİR ile çözülür)

2.1.3.2.2

9

Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri 

7/10 

Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.2.3

10

 Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri

 5/10

Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.2.4

11

İşgücü Temin Hizmetleri

9/10 

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.2.5

12

  Yapı Denetim Hizmetleri

 9/10

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.2.6

13

 Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri

7/10 

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.2.7

14

Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri

9/10 

KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)

2.1.3.2.8

15

Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri

9/10

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.2.10

16

Taşımacılık Hizmetleri

Yük Taşımacılığı (Karayoluyla)

2/10

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.2.11

Servis Taşımacılığı

5/10

17

Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri

7/10

Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.2.12

18

Ticari Reklam Hizmetleri

3/10

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.2.15

19

Külçe Metal Teslimleri (Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko, alüminyum ve kurşun külçeleri dahil)

7/10

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

VAR

Miktarı ne olursa olsun VİR, Teminat ve YMM Raporu aranmaksızın

VAR

-5.000 TL’ye kadar VİR, Teminat ve YMM Raporu aranmaksızın,

-5.000 TL ve üzeri talepler VİR, YMM Raporu veya Teminat ile (İadenin teminatla alınması halinde teminat VİR veya YMM Raporu ile çözülür)

2.1.3.3.1

20

Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi

7/10

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.3.2

21

Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi (İstisnadan vazgeçenlerde)

7/10

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.3.3

22

Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarından Elde Edilen Hammadde Teslimi

9/10

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.3.4

23

Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri

9/10

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.3.5

24

Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi

5/10

• KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
• Belirlenmiş Alıcılar

2.1.3.3.6

25

Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğüne Yapılan ve özel olarak belirlenmeyen diğer bütün teslimler

2/10

Devlet Malzeme Ofisi (DMO) Genel Müdürlüğü

2.1.3.3.7

Sözleşmede Öngörülen Hizmet

Hizmeti Bilfiil İfa Eden Alt Yükleniciden Yapılacak Tevkifat

Hizmeti Bilfiil İfa Etmeyen Alt Yüklenicilerden Yapılacak Tevkifat Oranı

Yükleniciden Yapılacak Tevkifat Oranı

İşlem Türü

Oran

Yer ve Bahçe Bakım Hizmetleri

Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri (Tebliğin I/C-2.1.3.2.10. bölümü)

9/10

Tevkifat Yok

5/10

İlaçlama Hizmetleri

Çamaşır ve Çamaşırhane Hizmetleri

Temizlik Hizmetleri

Sterilizasyon ve Dezenfeksiyon Hizmetleri

Atık Yönetimi Hizmetleri

Hasta Yönlendirme ve Refakat/Resepsiyon/Yardım Masası/Taşıma Hizmetleri

İşgücü Temin Hizmetleri (Tebliğin I/C-2.1.3.2.5. bölümü)

9/10

Tevkifat Yok

5/10

Güvenlik Hizmetleri

Otopark Hizmetleri

Diğer Tıbbi Ekipman Destek Hizmet

Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri (Tebliğin I/C-2.1.3.2.3. bölümü)

Tevkifat Yok*

Tevkifat Yok

5/10

Mefruşat Hizmeti

Yemek Hizmeti

Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri (Tebliğin I/C-2.1.3.2.4. bölümü)

Tevkifat Yok*

Tevkifat Yok

5/10

Olağanüstü Bakım ve Onarım Hizmeti

Yapım İşleri (Tebliğin I/C-2.1.3.2.1. bölümü)

4/10

4/10

4/10

Bina ve Arazi Hizmetleri

Laboratuvar Hizmeti

-

Tevkifat Yok

Tevkifat Yok

5/10

Görüntüleme Hizmeti

Rehabilitasyon Hizmeti

Ortak Hizmetler Yönetimi Hizmeti

Hastane Bilgi Yönetim Hizmeti